Возврат товара и налог на УСН: как селлеру уменьшить доход и не переплатить
Покупатель вернул товар, площадка вернула ему деньги и удержала их из ваших выплат. На УСН эту сумму вычитают из дохода — но в том периоде, когда деньги вернули, а не когда товар продали. Разбираем, где возврат видно в отчётах Ozon и Wildberries, как записать его в книгу учёта и что меняется с НДС, на АУСН и на самозанятости. С примером расчёта.
Обновлено 6 ноября 2026 · Редакция Селлердело
Содержание
На маркетплейсе покупатель платит площадке, а площадка как агент переводит деньги вам. При возврате всё идёт в обратную сторону: деньги покупателю возвращает площадка, а с вас удерживает эту сумму из следующих выплат. Для налога важно одно: доход на УСН — это сумма продаж из отчёта, а не выплата. Значит, и возврат нужно не потерять, и не вычесть дважды. Как вообще считать доход селлера, разобрано в статье КУДиР для селлера.
Коротко
- Возврат после покупки уменьшает доход. Вычитают сумму, которую вернули покупателю, без НДС.
- Уменьшают доход периода, когда вернули деньги. Товар продан в декабре, а деньги вернули в январе — уменьшается доход января. Прошлый год не пересчитывают.
- Отмена и невыкуп — не продажа. Их нет в отчёте о реализации, в книгу их не пишут.
- Не вычитайте дважды. В сводке Wildberries столбец «Продажа» уже за вычетом возвратов.
- На НДС исчисленный при продаже налог при возврате можно принять к вычету — и на 22 %, и на 5 или 7 %.
Что меняет возврат, а что нет
Площадка может вернуть покупателю деньги в разных ситуациях. На доход влияют не все.
| Что случилось | Что с доходом на УСН |
|---|---|
| Отмена заказа или невыкуп в пункте выдачи | ничего: продажи не было, в отчёте о реализации её нет |
| Покупатель забрал товар, потом вернул, деньги ему вернули | доход уменьшают на сумму возврата |
| Деньги вернули без возврата товара | деньги покупателю вернули, но прямого разъяснения для этого случая мы не нашли |
| Площадка выплатила вам компенсацию за потерянный возврат | это ваш доход, а не уменьшение дохода |
Как устроены возвраты на площадках, сколько стоит обратная логистика и когда возвращают комиссию, — в статьях возвраты на Ozon и возвраты на Wildberries. Про компенсации — в разделе о них в КУДиР для селлера.
В каком периоде уменьшать доход
Налоговый кодекс прямо описывает только возврат предоплаты. По п. 1 ст. 346.17 НК РФ на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором произведён возврат.
Для возврата товара отдельной нормы нет. УФНС по Республике Бурятия в публикации от 26 мая 2025 года со ссылкой на разъяснения Минфина пишет так:
- При возврате товара покупателем продавец уменьшает доход на выручку от его продажи, без НДС.
- Применяют тот же порядок, что для возврата аванса.
- Значит, доход уменьшают в том отчётном или налоговом периоде, когда произведён возврат.
Что это значит на практике:
| Когда продали и когда вернули | Что делать |
|---|---|
| В одном квартале | вычесть возврат из дохода этого квартала |
| В разных кварталах одного года | вычесть из дохода квартала, когда вернули деньги; прошлый квартал не трогать |
| Продали в 2026 году, вернули в 2027-м | доход 2026 года не меняется, уменьшается доход 2027 года |
Какое число считать датой возврата, официально для маркетплейсов не разъяснено: деньги покупателю возвращает площадка, а у вас их удерживают позже. Удобный ориентир — отчёт площадки, в котором виден возврат. Подход выберите вместе с бухгалтером и держитесь его — так же, как с датой дохода.
Если возвратов в периоде больше, чем продаж, — например, в начале года, — доход может уйти в минус. Как быть в этом случае, кодекс прямо не говорит. Такой случай разберите с бухгалтером.
Где возврат видно в отчётах
Ozon
В месячном отчёте о реализации два блока: «Реализовано» — проданные и вручённые товары, и «Возвращено клиентом» — возвращённые после вручения. Отмены и невыкупы в этот отчёт не попадают. В разделе «Финансы → Начисления» возвраты собраны в группу «Возвраты». Где найти отчёт — в статье финансовые отчёты Ozon.
Доход месяца по отчёту Ozon = «Реализовано» − «Возвращено клиентом».
Wildberries
В сводке еженедельного отчёта столбец «Продажа» уже за вычетом возвратов недели. В детализации у каждой операции есть «Тип документа» — «Продажа» или «Возврат». Подробно — в разборе отчёта о реализации Wildberries.
Спорный вопрос со скидкой WB — считать доходом «Продажу» или вашу розничную цену — касается и возвратов: выберите один подход для продаж и возвратов. Подробнее — в статье КУДиР для селлера.
Как записать возврат в КУДиР
УСН «доходы»
Отдельной графы для возвратов в книге нет, и порядок заполнения об этом молчит. Один из вариантов — отдельная строка со знаком «минус» в графе 4 «Доходы» со ссылкой на отчёт площадки. Способ согласуйте с бухгалтером.
Пример записей за декабрь. Цифры условные, номер записи сквозной с начала года.
| № | Дата и документ | Содержание операции | Доходы, ₽ |
|---|---|---|---|
| 301 | отчёты WB за недели декабря | продажи через Wildberries, «Продажа» за вычетом возвратов 10 000 ₽ | 90 000 |
| 302 | 31.12, отчёт Ozon за декабрь | продажи через Ozon, блок «Реализовано» | 120 000 |
| 303 | 31.12, отчёт Ozon за декабрь | возвраты покупателям, блок «Возвращено клиентом» | −12 000 |
Доход за декабрь — 198 000 ₽. В жизни по Wildberries будет строка на каждый недельный отчёт.
УСН «доходы минус расходы»
Доход уменьшают так же. Но возврат задевает и расходы:
- Вознаграждение площадки. При возврате Ozon и Wildberries возвращают вам вознаграждение за продажу. Расход на него тоже меньше. Если вознаграждение уже записано в расходы прошлого периода, а вернули его позже, — как это отразить, официально не разъяснено.
- Стоимость товара. Товар для перепродажи учитывают в расходах по мере продажи (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Вернувшийся товар больше не продан. Если его стоимость уже списана в расходы, её, скорее всего, нужно убрать из расходов и учесть снова при следующей продаже. Прямого разъяснения для маркетплейсов мы не нашли.
- Обратная логистика — услуга площадки, как и прямая. Как учитывать такие услуги, — в статье КУДиР для селлера.
Эти три пункта обсудите с бухгалтером до декларации: от них зависит налог. Для своих расчётов прибыли возвраты учитывают в месяце, когда они попали в отчёт, — так устроен управленческий учёт.
Пример: квартал и возврат после Нового года
ИП на УСН «доходы» 6 %, без НДС, продаёт на Ozon и Wildberries. Цифры условные, взносы не учитываем.
| Месяц | Продажи по отчётам, ₽ | Возвраты, ₽ | Доход в книге, ₽ |
|---|---|---|---|
| Октябрь | 180 000 | 9 000 | 171 000 |
| Ноябрь | 200 000 | 14 000 | 186 000 |
| Декабрь | 220 000 | 22 000 | 198 000 |
| Итого за квартал | 600 000 | 45 000 | 555 000 |
Налог 6 % с дохода квартала — 33 300 ₽. Если забыть про возвраты и взять 600 000 ₽, налог выйдет 36 000 ₽: переплата 2 700 ₽, ровно 6 % от 45 000 ₽.
Теперь январь 2027 года. В отчёте Ozon за январь «Реализовано» — 140 000 ₽, «Возвращено клиентом» — 8 000 ₽. Из них 5 000 ₽ — товары, проданные в декабре.
- Доход января — 140 000 − 8 000 = 132 000 ₽. Все 8 000 ₽ вычитают в январе, вместе с декабрьскими 5 000 ₽.
- Доход 2026 года остаётся прежним. Декларацию за 2026 год из-за этого возврата не уточняют.
Посчитать налог за год с учётом взносов поможет калькулятор налога.
НДС на УСН: что делать при возврате
С 2026 года селлеры на УСН с доходом больше 20 млн ₽ платят НДС. Какие ставки и пороги — в статье НДС для селлеров на УСН. Если вы плательщик НДС, при возврате меняются два налога.
УСН. Доход для упрощёнки считают без НДС. И уменьшают его при возврате тоже на сумму без НДС — так пишет УФНС по Бурятии.
НДС. Налог, который вы исчислили при продаже, при возврате товара можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет делают после того, как отразили возврат в учёте, но не позже одного года с даты возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Важно для ставок 5 и 7 %. Вычета входного НДС — с закупки и услуг площадки — на них нет. А вычет при возврате есть: в методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН на 2026 год сказано, что его вправе заявить и плательщик на 22 или 10 %, и плательщик на 5 или 7 %.
Пример. ИП на УСН «доходы» 6 % и НДС 5 %. Товар продан за 2 100 ₽ с НДС.
| Что считаем | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| НДС с продажи | 2 100 × 5/105 | 100 ₽ |
| Доход для УСН | 2 100 − 100 | 2 000 ₽ |
| При возврате: уменьшение дохода | без НДС | 2 000 ₽ |
| При возврате: УСН меньше на | 2 000 × 6 % | 120 ₽ |
| При возврате: НДС к вычету | исчисленный при продаже | 100 ₽ |
Как оформить. По методическим рекомендациям ФНС, при возврате в книге покупок регистрируют корректировочные счета-фактуры. Но покупателям-людям счета-фактуры не выставляют (п. 7 ст. 168 НК РФ): продажи регистрируют в книге продаж сводным документом, например справкой бухгалтера. Каким документом оформлять возврат от покупателя-человека через площадку, официально для маркетплейсов не разъяснено — это решите с бухгалтером.
АУСН
На АУСН книгу не ведут: доход считает налоговая по данным банка и площадки. Возврат покупателю уменьшает доход. Пример ФНС: продажи — 1 000 ₽, возвраты — 200 ₽, комиссия — 100 ₽, выплата — 700 ₽. В кабинете вносят приход 300 ₽, возврат прихода 200 ₽ и расход 100 ₽. Доход за месяц — 800 ₽. Удержания площадки вносят до 5-го числа следующего месяца. Подробнее — в статье АУСН для селлера.
Самозанятые
Самозанятый продаёт на площадках только товар своего производства — перепродавать нельзя. Почему, — в статье самозанятый или ИП.
Правило о возврате на НПД другое, чем на УСН. Если вы вернули деньги, полученные за товар, уменьшается доход того налогового периода, в котором вы этот доход получили (ч. 3 ст. 8 закона 422-ФЗ). То есть месяца продажи, а не месяца возврата.
Технически это корректировка в «Мой налог»: чек аннулируют и указывают причину (ч. 4 ст. 8 того же закона). На сайте «Мой налог» ФНС пишет, что корректировка при возврате денег идёт аннулированием чека с пояснением. Кто формирует чеки при продаже через площадку — в статье онлайн-касса для селлера.
Частые вопросы
Покупатель отказался от товара в пункте выдачи. Уменьшать доход?
Нет. Невыкуп — не продажа, в отчёте о реализации его нет. Значит, и в книге учёта его нет.
Товар продан в 2026 году, вернули в 2027-м. Пересчитывать налог за 2026 год?
Нет. По разъяснениям налоговой со ссылкой на Минфин возврат уменьшает доход периода, когда вернули деньги, — то есть 2027 года.
В отчёте WB «Продажа» уже за минусом возвратов. Вычитать возвраты отдельно?
Нет, иначе вычтете их дважды. Отдельной строкой возвраты пишут, только если продажи взяты без них — например, из детализации.
На сколько уменьшать доход, если я плачу НДС?
На сумму без НДС. А исчисленный при продаже НДС можно принять к вычету — и на 22 %, и на 5 или 7 %.
Меняю режим с 2027 года, а возвраты придут уже на новом. Что делать?
Прямого ответа для маркетплейсов мы не нашли — разберите с бухгалтером до перехода. Сроки и порядок смены режима — в статье смена налогового режима с 2027 года.
Источники
- Статья 346.17 НК РФ (дата дохода, возврат предоплаты, расходы на товары), редакция от 04.08.2026 — КонсультантПлюс, сверено 6 ноября 2026
- Статья 346.15 НК РФ (доходы на УСН) — КонсультантПлюс, сверено 6 ноября 2026
- Статья 171 НК РФ (п. 5 — вычет при возврате товаров) — КонсультантПлюс, сверено 6 ноября 2026
- Статья 172 НК РФ (п. 4 — срок вычета при возврате) — КонсультантПлюс, сверено 6 ноября 2026
- Закон 422-ФЗ, ст. 8 (возврат и корректировка на НПД), редакция от 04.08.2026 — КонсультантПлюс, сверено 6 ноября 2026
- Публикация УФНС по Республике Бурятия о дате дохода и возвратах — 26.05.2025, сверено 6 ноября 2026
- Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН на 2026 год — сайт ФНС, разделы 14, 15 и 17, сверено 6 ноября 2026
- Сайт АУСН ФНС — пример с маркетплейсом и возвратами, сверено 6 ноября 2026
- Вопросы и ответы о налоге на профессиональный доход — сайт ФНС, корректировка аннулированием чека, сверено 6 ноября 2026
- Как устроены отчёты и возвраты площадок — по справке Ozon и Wildberries, ссылки на неё в статьях финансовые отчёты Ozon, отчёт о реализации Wildberries, возвраты на Ozon и возвраты на Wildberries
Данные сверены 6 ноября 2026 года. Дата возврата, расходы по возвращённому товару и документы по НДС зависят от вашей ситуации — уточните у бухгалтера.