НДС для селлеров на УСН в 2026 году: пороги, ставки 5 %, 7 % и 22 %

Кто на УСН платит НДС

С 1 января 2026 года организации и ИП на упрощёнке — плательщики НДС. Но от НДС освобождены те, у кого доход за прошлый год не больше порога (ст. 145 НК). Новые ИП и компании на УСН освобождены с даты постановки на учёт — пока доход с начала года не превысит порог. Порог одинаковый для ИП и ООО, чем ещё они различаются — в статье «ИП или ООО для селлера».

Доход считают по правилам УСН (ст. 346.15 НК). У селлера это вся сумма, которую заплатили покупатели, а не выплата маркетплейса. Почему так — в статье налоги для селлеров. Если вы совмещаете УСН с патентом, доходы по обоим режимам складывают.

Отдельное уведомление об освобождении на УСН закон не требует: правило об уведомлении в п. 3 ст. 145 касается других плательщиков.

Пороги на 2026, 2027 и 2028 годы

Летом 2026 года пороги изменили: закон 228-ФЗ от 4 июля 2026 года сохранил 20 млн ₽ ещё на несколько лет. Сейчас ст. 145 НК выглядит так:

Если порог превышен посреди года

Освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК). НДС считают только с операций начиная с этой даты, прошлые продажи не пересчитывают.

Пример: доход с начала года перешёл 20 млн ₽ в сентябре — НДС платите с продаж с 1 октября.

Что сделать заранее:

1. Выбрать ставку — 5 %, 7 % или 22 %. Как выбрать — ниже.
2. Указать ставку в кабинете. На Ozon — «Настройки → Информация о компании → Редактировать → Ставка НДС», это может сделать сотрудник с ролью «Управляющий». На Wildberries — в «Данных продавца» выбрать «ИП с НДС» и указать ставку в карточках товаров.
3. Подключить электронный документооборот. Декларацию по НДС сдают только электронно, а WB прямо пишет, что ЭДО нужен плательщикам НДС для работы с площадкой.
4. Пересчитать цены. Иначе НДС заплатите из своей прибыли.

Ставки: 5 %, 7 % или 22 %

В законе пороги для 5 % и 7 % — 250 и 450 млн ₽. На 2026 год их умножают на коэффициент-дефлятор 1,090, отсюда 272,5 и 490,5 млн ₽. Если доход превысил 272,5 млн ₽, право на 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца.

Правила пониженных ставок (ст. 164 и 170 НК):

• Без вычетов. НДС, который вы заплатили поставщикам и площадке, не уменьшает налог. На УСН «доходы минус расходы» эти суммы идут в расходы.
• Надолго. Ставку 5 % или 7 % применяют не меньше 12 кварталов подряд, то есть три года. Если вы перешли на неё впервые, отказаться можно в течение первых четырёх кварталов.
• Нельзя смешивать. На 5 % или 7 % нельзя продавать часть товаров по 10 % или 22 %.

С 22 % на пониженную ставку, по справке Wildberries со ссылкой на рекомендации ФНС, переходят с начала следующего квартала. НДС, ранее принятый к вычету по остаткам товара, при этом восстанавливают.

Как выбрать ставку

Сколько НДС в цене с НДС:

На 22 % вы платите 18,03 % от цены минус входной НДС: с закупки у плательщиков НДС, с комиссии, логистики и рекламы площадки. На 5 % — 4,76 % от цены без вычетов.

Отсюда простое правило: 22 % выгоднее 5 %, только если входной НДС больше примерно 13,3 % ваших продаж (18,03 − 4,76). Это значит, что почти все расходы, включая закупку, должны быть с НДС 22 %.

• Закупаете у поставщиков без НДС — у ИП на упрощёнке, у мастеров — почти всегда выгоднее 5 % или 7 %.
• Закупаете у крупных поставщиков с НДС 22 % — посчитайте оба варианта на своих цифрах.
• Помните про три года. Если поставщики могут смениться, выбирайте с запасом.

Пример: как НДС меняет юнит-экономику

Товар стоит 2 000 ₽. Закупка — 800 ₽. Площадке уходит 850 ₽: условно 35 % комиссии (700 ₽) и 150 ₽ логистики, всё с НДС 22 %. Налог — УСН «доходы» 6 %. Доход для УСН считают без НДС (ст. 346.15 и 248 НК). Взносы ИП для простоты не учитываем.

Как посчитан вариант 22 % с закупкой с НДС: НДС с продажи 360,66 ₽, минус вычет 144,26 ₽ с закупки и 153,28 ₽ с услуг площадки, к уплате 63,12 ₽.

Что видно из примера:

• НДС 5 % забрал почти 40 % прибыли с товара.
• 22 % выгоднее, только когда и закупка, и услуги площадки с НДС. Без НДС в закупке 22 % — худший вариант.

Насколько поднять цену

Чтобы на 5 % оставалось те же 230 ₽, цену нужно поднять до 2 165 ₽ — примерно на 8 %, а не на 5 %. Вместе с ценой растут комиссия площадки, НДС и налог УСН.

Проверьте свои цифры в калькуляторе налога и в статье про юнит-экономику. Ставки комиссии — в статьях о комиссии Ozon и комиссии Wildberries.

НДС в комиссии маркетплейса

Ozon и Wildberries включают НДС в стоимость своих услуг.

• Ozon работает на общей системе и указывает НДС в документах. Если вы на УСН без НДС, по справке Ozon эту строку можно не учитывать. Закрывающие документы — отчёт о реализации и акт выполненных работ: с 1 августа 2026 вознаграждение за продажи входит в акт, а УПД к отчёту о реализации больше не выставляют. Подробнее — в статье ЭДО и закрывающие документы.
• Wildberries выставляет счета-фактуры плательщикам НДС через ЭДО (п. 6.8 оферты). В отчёте о реализации вознаграждение WB показано без НДС, а НДС с него — отдельной колонкой. Как читать отчёт — в статье отчёт о реализации Wildberries.

Что это значит для вас:

Декларация и уплата

• Декларация — каждый квартал, только в электронном виде через оператора ЭДО, не позднее 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК).
• Уплата — тремя равными частями, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК).

Пример: НДС за IV квартал 2026 года — декларация до 25 января 2027 года, уплата частями в январе, феврале и марте. Даты по всем налогам ИП — в календаре сроков.

Самозанятые и НДС

Самозанятые НДС не платят (ч. 9 ст. 2 закона 422-ФЗ). Исключение — НДС при ввозе товаров в Россию. Ozon советует самозанятым не включать НДС в стоимость товара.

Лимит дохода на НПД — 2,4 млн ₽ в год, это намного меньше порога НДС. Когда пора переходить в ИП, разобрано в статье самозанятый или ИП.

Если хотите сменить объект УСН или режим со следующего года, решение оформляют до конца декабря — сроки в статье «Смена налогового режима с 2027 года».

Частые вопросы

Доход за 2025 год был больше 20 млн ₽. Я уже плачу НДС?

Да, с 1 января 2026 года. Исключение для ИП — особый случай с процентами по вкладам, описанный выше.

Доход за 2026 год будет 18 млн ₽. Нужен ли НДС в 2027 году?

Нет, если доход с начала 2027 года не превысит 20 млн ₽. Порог для 2027 года — 20 млн ₽, а не 15.

Можно ли попробовать 5 % и вернуться на 22 %?

Если вы перешли на 5 % впервые, отказаться можно в течение первых четырёх кварталов. После этого ставку нужно держать до 12 кварталов подряд.

Нужны ли счета-фактуры покупателям на маркетплейсе?

Покупателю-человеку чек с вашей ставкой НДС выдаёт площадка. Как вести книгу продаж по продажам через агента, уточните у бухгалтера: от этого зависит декларация.

Источники

• Освобождение и пороги — ст. 145 НК РФ, изменения — закон 228-ФЗ на consultant.ru.
• Ставки — ст. 164 НК РФ, входной НДС — ст. 170, вычеты — ст. 171 и ст. 172, сроки — ст. 174.
• Доходы и расходы на УСН — ст. 346.15 и ст. 346.16 НК РФ.
• Самозанятые и НДС — ст. 2 закона 422-ФЗ.
• НДС на УСН — страница ФНС.
• Ozon — вопросы о налогах, выбор системы налогообложения.
• Wildberries — изменения для продавцов на УСН, оферта, раздел 6.

Данные сверены 5 ноября 2026 года. Правила НДС на УСН меняются: перед выбором ставки проверьте действующую редакцию Налогового кодекса и уточните у бухгалтера.