КУДиР для селлера: что записывать с маркетплейса в книгу учёта

Книгу учёта доходов и расходов ведёт каждый ИП на упрощёнке. В налоговую её не сдают, но из неё берут цифры для декларации и по ней проверяют налог. Главная ошибка селлера — записывать в доход выплату маркетплейса, а не сумму продаж из отчёта. Разобрали, кто ведёт книгу, по какой форме, что в неё вносить и чем грозят ошибки.

Обновлено 6 ноября 2026 · Редакция Селлердело

Содержание
  1. Кто ведёт книгу
  2. Форма и как вести: бумага или файл
  3. Сколько записывать в доход: продажи, а не выплата
  4. Какой датой записывать доход
  5. Возвраты покупателей
  6. Компенсации от маркетплейса
  7. Расходы на УСН «доходы минус расходы»
  8. Страховые взносы ИП
  9. Пример: записи за ноябрь
  10. Штрафы и хранение
  11. Частые вопросы
  12. Источники
Это справка, а не налоговая консультация. Нормы взяты из Налогового кодекса, приказа ФНС и публикаций налоговой, но ваш случай может отличаться: перед декларацией уточните у бухгалтера. Сайт не связан с Ozon, Wildberries и ФНС. Нормы сверены 5 ноября 2026 года.

КУДиР — книга учёта доходов и расходов. Это налоговый регистр: в него по порядку дат вносят операции, от которых зависит налог. Для селлера это прежде всего продажи из отчётов маркетплейса. Итоги книги по кварталам — те самые цифры, по которым платят авансы и заполняют декларацию. Как сдавать её и в какие сроки — в статье про декларацию УСН для селлера. Прибыль по товарам книга не покажет — для этого ведут управленческий учёт.

Кто ведёт книгу

РежимНужна ли книгаЧто в неё пишут
УСН «доходы»да, ст. 346.24 НК РФдоходы; расходы — по желанию
УСН «доходы минус расходы»да, ст. 346.24 НК РФдоходы, расходы и справку с налоговой базой
Патенткнига учёта доходов, ст. 346.53 НК РФтолько доходы по патенту
АУСНнетучёт ведёт налоговая по данным банка и площадки
Самозанятыйнетдоход фиксируют чеками в «Мой налог»

Про патент важная оговорка: продажи через Ozon и Wildberries под патент на розницу не подходят. Почему — в статье патент и маркетплейсы. Если у вас магазин на патенте и маркетплейсы на УСН, ведут две книги и учитывают доходы раздельно (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

На АУСН книгу вести не нужно: учёт ведётся в личном кабинете по данным банка, кассы и оператора площадки (ст. 14 закона № 17-ФЗ). Подробности — в статье АУСН для селлера. Как выбрать режим, если вы только начинаете, — в обзоре налогов для селлеров.

Форма и как вести: бумага или файл

С 1 января 2024 года форму и порядок заполнения утверждает приказ ФНС от 7 ноября 2023 года № ЕА-7-3/816@. Форма для УСН — приложение 2, для патента — приложение 3, порядок заполнения — приложения 5 и 6. Главные правила из порядка для УСН:

  1. Книгу ведут на бумаге или в электронном виде — на выбор. На каждый год заводят новую книгу.
  2. Записи делают по порядку дат, на основании первичных документов, на русском языке.
  3. Бумажную книгу прошивают и нумеруют. Электронную по окончании года выводят на бумагу и тоже прошивают.
  4. На последней странице пишут число страниц, ИП подписывает, печать ставят, если она есть.
  5. Ошибки исправляют с обоснованием, подписью и датой исправления.

Заверять книгу в налоговой не нужно: в действующем порядке такого требования нет. Книгу держат у себя и показывают, если налоговая её запросит.

Раздел I книги — главный. В нём пять граф: номер записи, дата и номер документа, содержание операции, доходы и расходы. Остальные разделы — основные средства, убыток прошлых лет и торговый сбор — большинству селлеров не нужны.

Сколько записывать в доход: продажи, а не выплата

Маркетплейс работает как агент: принимает деньги покупателей за ваш товар, удерживает вознаграждение, логистику и другие услуги и переводит вам остаток. Доходом на УСН считается вся сумма, которую заплатили покупатели, а не перевод на счёт. Вознаграждение площадки доход не уменьшает.

Так пишет ФНС в письмах от 8 мая 2024 года № СД-4-3/5416@ и от 5 мая 2023 года № СД-4-3/5762@. То же — в письмах Минфина, например от 3 апреля 2020 года № 03-11-11/26872 и от 18 мая 2020 года № 03-11-11/40176. Статья 251 НК РФ, где перечислены доходы, которые не учитывают, удержания агента не называет.

Пример. За неделю на Wildberries продано на 10 000 ₽, на счёт пришло 5 400 ₽. В книгу в доход идёт 10 000 ₽. Оставшиеся 4 600 ₽ — это услуги площадки: на УСН «доходы» их не вычитают, на «доходах минус расходах» их можно записать в расходы.

Откуда брать цифры:

  • Ozon — отчёт о реализации за месяц: блоки «Реализовано» и «Возвращено клиентом». Как его найти и прочитать — в статье финансовые отчёты Ozon.
  • Wildberries — еженедельный отчёт о реализации. Разбор строк — в статье отчёт о реализации Wildberries.
  • Выписка по счёту — чтобы сверить, что выплаты совпадают с отчётами.

Выплаты с маркетплейса второй раз в доход не записывают: это те же деньги за уже учтённые продажи. Какие документы присылают площадки и как подключить ЭДО — в статье ЭДО и закрывающие документы.

Какой датой записывать доход

На УСН доход признают в день поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). У селлера деньги сначала приходят на площадку, а к вам — через две-четыре недели. Отсюда вопрос: какое число ставить в книгу.

В 2025 году УФНС по Республике Бурятия и ИФНС по Симферополю в своих публикациях разъясняли: при продаже через маркетплейс доход признают на дату, когда у продавца появилось право распоряжаться деньгами. УФНС по Бурятии добавляет, что продавцу безопаснее признавать доход на дату, когда деньги покупателя поступили маркетплейсу, не дожидаясь зачисления на свой счёт.

Это позиция региональных подразделений налоговой, а не прямая норма кодекса. Сильнее всего дата влияет на стыке кварталов и лет: продажи последней недели декабря при одном подходе попадут в старый год, при другом — в новый. Выберите подход вместе с бухгалтером и держитесь его.

Возвраты покупателей

Если покупатель вернул товар и площадка вернула ему деньги, доход уменьшают. По публикации УФНС по Бурятии от 26 мая 2025 года, со ссылкой на Минфин, доход уменьшают в том периоде, когда деньги вернули покупателю, — так же, как при возврате аванса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Пример расчёта — в статье «Возвраты и доход на УСН».

Отдельной графы для возвратов в книге нет, и порядок заполнения об этом молчит. Один из вариантов — отдельная строка со знаком «минус» в графе доходов со ссылкой на отчёт, где виден возврат. Способ согласуйте с бухгалтером. Отмены и невыкупы в книгу не попадают: это не продажи.

Компенсации от маркетплейса

Площадки платят компенсации за потерянный или испорченный на складе товар. Общее правило кодекса: возмещение ущерба — внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ), а на УСН такие доходы учитывают (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Значит, компенсацию, скорее всего, нужно записать в доход в день получения.

Официального разъяснения именно про компенсации маркетплейсов мы не нашли. Ещё сложнее с расходом на потерянный товар на УСН «доходы минус расходы»: товар учитывают в расходах по мере продажи, а потерянный товар не продан. Как поступить, решите с бухгалтером. Как площадки считают выплаты, — в статьях компенсации Ozon и компенсации Wildberries.

Расходы на УСН «доходы минус расходы»

Расходы записывают в графу 5, только если они есть в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, оплачены и подтверждены документами. Для селлера главные такие:

  • Вознаграждение площадки — подп. 24 п. 1 ст. 346.16: «комиссионные, агентские вознаграждения». Документ — акт Ozon или отчёт Wildberries.
  • Товар для перепродажи — подп. 23. Его учитывают, когда он и оплачен поставщику, и продан (подп. 2 п. 2 ст. 346.17).
  • Реклама — подп. 20. Логистику, хранение и другие услуги площадки сверьте с перечнем вместе с бухгалтером.

Расходы признают после оплаты. Удержание из ваших денег гасит долг перед площадкой, но какой датой записывать удержанные суммы, официально для маркетплейсов не разъяснено — уточните у бухгалтера.

Страховые взносы ИП

Отдельного раздела для взносов в книге нет. На УСН «доходы» взносы уменьшают сам налог (ст. 346.21 НК РФ), и в книгу их записывать не обязательно: порядок разрешает вносить в графу 5 иные расходы по желанию.

На УСН «доходы минус расходы» взносы — расход (подп. 7 п. 1 ст. 346.16). Взносы ИП за себя учитывают в сумме, подлежащей уплате в данном налоговом периоде (подп. 3 п. 2 ст. 346.17). Сколько платить — в статье страховые взносы ИП.

Пример: записи за ноябрь

ИП на УСН «доходы минус расходы» продаёт на Ozon и Wildberries. Цифры и даты условные, номер записи сквозной с начала года.

№Дата и документСодержание операцииДоходы, ₽Расходы, ₽
21408.11, отчёт WB за 02.11–08.11продажи через Wildberries48 000—
21515.11, отчёт WB за 09.11–15.11продажи через Wildberries52 000—
21615.11, отчёт WB за 09.11–15.11возврат покупателю−3 000—
21720.11, платёжное поручениевзнос ИП за себя—14 000
21822.11, отчёт WB за 16.11–22.11компенсация за потерянный товар1 500—
21930.11, отчёты WB за ноябрьвознаграждение и логистика WB—31 000
22030.11, отчёт Ozon за ноябрьпродажи через Ozon120 000—
22130.11, акт Ozon за ноябрьвознаграждение и услуги Ozon—38 000
22230.11, накладные и оплатастоимость проданного товара—41 000

Итог за ноябрь: доходы 218 500 ₽, расходы 124 000 ₽. На УСН «доходы» графу 5 можно не заполнять, а в доходах были бы те же 218 500 ₽.

Ozon присылает отчёт о реализации за месяц в первые рабочие дни следующего месяца, поэтому записи за ноябрь удобно вносить в начале декабря.

Штрафы и хранение

  • Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Так налоговая может оценить отсутствие книги или систематические ошибки — два раза и более за год. Штраф — 10 000 ₽ за один налоговый период и 30 000 ₽, если нарушение тянулось больше одного периода. Если из-за этого занижен налог, — 20 % от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 ₽.
  • Не представили книгу по требованию — 200 ₽ за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).
  • Хранение. Данные учёта и документы о доходах и расходах ИП хранит пять лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Отчёты площадок за прошлые периоды скачайте заранее: кабинет может быть недоступен.

Частые вопросы

Нужно ли заверять книгу в налоговой?

Нет. Порядок 2023 года требует прошить и пронумеровать книгу и подписать последнюю страницу, но заверять её в инспекции не нужно.

Можно ли вести книгу в таблице на компьютере?

Да, электронный вид разрешён. По форме из приказа № ЕА-7-3/816@ по окончании года распечатайте книгу, прошейте, пронумеруйте и подпишите.

Записывать доход по отчёту или по выплате?

По отчёту о реализации: доход — сумма продаж покупателям, а не перевод. Выплаты нужны для сверки.

Нашли ошибку в прошлом квартале. Что делать?

Исправьте запись с обоснованием, подписью и датой. Если из-за ошибки изменился налог, может понадобиться уточнённая декларация — уточните у бухгалтера.

Wildberries дал покупателю скидку за свой счёт. Какую сумму писать?

Однозначного официального ответа для этой схемы мы не нашли. В отчёте WB видны и ваша цена, и цена для покупателя — какую считать доходом, решите с бухгалтером. Подробнее — в статье о налогах для селлеров.

Источники

Данные сверены 5 ноября 2026 года. Дата дохода, возвраты и компенсации зависят от вашей ситуации — уточните у бухгалтера.