Декларация по УСН для селлера: сроки, доход с маркетплейса и книга учёта

Что сдаёт и платит ИП на УСН

Здесь — про ИП. У ООО на УСН декларация сдаётся раньше, до 25 марта; чем ещё ИП отличается от ООО — в статье «ИП или ООО для селлера».

• Декларация — одна за год, до 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Если закрываете ИП, срок спорный: надёжнее сдать до 25-го числа месяца после закрытия — уточните у бухгалтера; подробно в статье «Как закрыть кабинет и ИП».
• Авансовые платежи — за первый квартал, полугодие и девять месяцев, до 28-го числа месяца после окончания периода (ст. 346.21).
• Налог за год — до 28 апреля следующего года.
• Уведомления об авансах — до 25-го числа месяца, в котором платите аванс (п. 9 ст. 58). По налогу за год уведомление не нужно: сумма видна из декларации.
• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся весь год. В налоговую её не сдают, но могут запросить.
• Страховые взносы ИП за себя — фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.

Все платежи идут единым налоговым платежом на единый налоговый счёт (ст. 11.3). Уведомление подсказывает налоговой, какую сумму списать в счёт аванса. По фиксированным взносам уведомление не подают — так написано на странице ФНС о взносах ИП.

Сроки на 2026 год

Если последний день срока выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С учётом переносов (все сроки года — в календаре налогов ИП):

Ставка на УСН «доходы» — 6 %, на «доходы минус расходы» — 15 % (ст. 346.20). С 2026 года регионы снижают ставки по перечню видов деятельности, который утверждает Правительство. На 2026 год в него вошли почти все виды деятельности, кроме прямо запрещённых Налоговым кодексом (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р). Условия и ставку проверьте в законе своего региона. Если доход за год больше 20 млн ₽, на УСН появляется ещё и НДС.

Что считать доходом при продаже через маркетплейс

Ozon и Wildberries в большинстве случаев продают ваш товар как агенты: деньги покупателя получает площадка, удерживает своё вознаграждение и плату за услуги, а остаток переводит вам. ФНС в публикации о продажах через маркетплейсы пишет прямо: доход продавца — вся сумма, которую покупатель заплатил площадке, а не то, что пришло на счёт. Вознаграждение площадки доход не уменьшает (ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма ФНС и Минфина, перечисленные в публикации).

Что это значит на практике:

• на УСН «доходы» налог считают с суммы продаж. Комиссию, логистику, хранение и рекламу из дохода вычесть нельзя;
• на УСН «доходы минус расходы» сумма продаж — доход, а вознаграждение и услуги площадки — расходы.

Пример: за неделю продано на 10 000 ₽, а на счёт пришло 5 400 ₽ — как в разборе выплат Wildberries. На УСН 6 % налог считают с 10 000 ₽ — это 600 ₽, а не 324 ₽ с суммы перевода.

Если площадка покупает товар у вас сама — по договору поставки или с выкупом, — доходом будет цена, которую она заплатила. Например, у Wildberries для продаж в другие страны ЕАЭС есть отдельный отчёт «по выкупам».

Два места, где прямого ответа в Налоговом кодексе нет:

• Дата дохода. На УСН доход признают в день поступления денег (п. 1 ст. 346.17). Но деньги сначала получает площадка. Региональные налоговые в 2025 году разъясняли: доход возникает, когда у продавца появилось право распоряжаться деньгами, и безопаснее признавать его на дату, когда покупатель заплатил маркетплейсу, не дожидаясь перевода на ваш счёт (УФНС по Республике Бурятия, 26.05.2025). На практике встречаются и другие подходы — день отчёта или день зачисления. Это важно на стыке кварталов и лет — продажи последней недели декабря могут попасть в разные годы.
• Скидка площадки. Если маркетплейс дал покупателю скидку за свой счёт и потом возместил её вам, это возмещение — доход на дату получения (та же публикация УФНС по Бурятии). Применимо ли это к скидке Wildberries, налоговая прямо не писала.

Выберите подход вместе с бухгалтером и держитесь его весь год.

Книга учёта: как заполнять по отчётам

С 2024 года КУДиР ведут по форме и порядку из приказа ФНС от 7 ноября 2023 года № ЕА-7-3/816@. Записи в книгу делают на основании документов — отчётов площадки и выписок по счёту.

Как переносить продажи с маркетплейса:

• Основа для записей — отчёт о реализации от площадки и выписка по счёту. На Wildberries официальная форма еженедельного отчёта лежит в разделе «Документы» кабинета; как его читать — в разборе отчёта о реализации.
• В доходы вносят сумму продаж из отчёта, а не сумму перевода.
• Возврат покупателю уменьшает доход в том периоде, когда деньги вернули, — так разъясняла налоговая со ссылкой на Минфин (пример — в статье «Возвраты и доход на УСН»). Отдельной графы для возвратов в книге нет; как записать, — в статье «КУДиР для селлера».
• Отчёты и выписки храните: это документы, на которых держатся записи.

Итоги книги по кварталам — это и есть цифры для авансов и для декларации.

Расходы на УСН «доходы минус расходы»

Здесь платят до 15 % с разницы между доходами и расходами. Есть минимальный налог — 1 % от доходов: его платят, если обычный налог за год получился меньше (п. 6 ст. 346.18).

Расход учитывают, если он обоснован, подтверждён документами и связан с бизнесом (п. 2 ст. 346.16, ст. 252). Перечень расходов в ст. 346.16 теперь открытый: закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года добавил «иные расходы», определяемые по правилам главы 25 НК РФ.

Типичные расходы селлера:

• закупка товара — учитывают, когда товар продан и поставщику заплачено (подп. 2 п. 2 ст. 346.17). Купили партию в декабре, продали в феврале — расход попадёт в февраль. Стоимость проданного товара считают одним из методов: по первым закупкам, по средней цене или по цене каждой единицы;
• вознаграждение площадки (подп. 24 п. 1 ст. 346.16) и её услуги — после оплаты. Как датировать удержания из выручки, уточните у бухгалтера;
• реклама (подп. 20);
• упаковка, маркировка, сертификация — если подтверждены документами;
• взносы ИП за себя — в сумме, подлежащей уплате в этом году (п. 2 ст. 346.17).

Как уменьшить налог на взносы

На УСН «доходы» ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя, подлежащих уплате в этом году, — без ограничения в 50 % (п. 3.1 ст. 346.21). Фиксированные 57 390 ₽ за 2026 год уменьшают налог за 2026 год.

Взносы 1 % за 2026 год нужно заплатить до 1 июля 2027 года. ФНС разъяснила, что такие взносы можно по выбору учесть в году, за который они начислены, или в следующем — но только один раз (письмо от 8 апреля 2024 года № СД-4-3/4104@, где сказано, что так же учитывают взносы за последующие периоды).

Пример: доход за 2026 год — 3 000 000 ₽, УСН 6 %.

Свои цифры посчитайте в калькуляторе налога. На УСН «доходы минус расходы» взносы не уменьшают налог, а входят в расходы.

Если пострадали от атак на склады

Правительство дало продавцам, пострадавшим от атак беспилотников на объекты групп «РВБ» и «Интернет Решения», отсрочку на 12 месяцев: по УСН, авансам и страховым взносам со сроком уплаты с августа 2026 по июль 2027 года (постановления № 1074 и № 1277). Потом долг гасят равными долями в течение года. Условия — ущерб больше 5 % годового дохода или недавняя регистрация бизнеса: по сообщению ФНС для продавцов Wildberries — с 1 декабря 2025 года. Заявление не нужно: площадка сама передаёт списки в налоговую. Отсрочка касается уплаты; про сдачу декларации в сообщениях Правительства и ФНС ничего не сказано — сдавайте её в срок.

Что будет за опоздание

• Декларация сдана позже срока — штраф 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц, не больше 30 % и не меньше 1 000 ₽ (ст. 119).
• Декларации нет больше 20 рабочих дней после срока — налоговая может заблокировать счёт (ст. 76).
• Налог или аванс уплачен поздно — пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день (ст. 75).
• Нет книги учёта — может быть штраф за грубое нарушение правил учёта: 10 000 ₽, если нарушение длится больше одного налогового периода — 30 000 ₽, а если из-за него занижен налог — 20 % от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 ₽ (ст. 120).
• Не представили документы по требованию — 200 ₽ за каждый документ (ст. 126).

Режим или объект УСН меняют только с 1 января, а уведомление подают до конца декабря. Что подать и до какого числа — в статье «Смена налогового режима с 2027 года».

Частые вопросы

Платить ли налог с комиссии маркетплейса?

На УСН «доходы» — да: по позиции ФНС доход — вся сумма продаж, комиссию из неё не вычитают. На «доходы минус расходы» комиссия — расход.

Нужна ли декларация, если продаж не было?

Да. Декларацию сдают за каждый год на УСН, даже если она нулевая.

Когда сдавать декларацию за 2026 год?

До 26 апреля 2027 года (25 апреля — воскресенье), а налог заплатить до 28 апреля 2027 года.

Источники

• УСН: доходы и расходы — ст. 346.15, ст. 346.16, ст. 346.17, ст. 346.18 НК РФ, сверено 5 ноября 2026.
• Ставки, уплата, декларация и учёт — ст. 346.20, ст. 346.21, ст. 346.23, ст. 346.24 НК РФ, сверено 5 ноября 2026.
• Сроки, уведомления и ответственность — ст. 6.1, ст. 58, ст. 75, ст. 76, ст. 119, ст. 120, ст. 126 НК РФ, сверено 5 ноября 2026.
• Упрощённая система налогообложения — сайт ФНС: сроки, форма декларации, книга учёта, ответственность, сверено 5 ноября 2026.
• Доход при продаже через маркетплейс — ФНС России, публикация от 27 августа 2024, сверено 5 ноября 2026.
• Страховые взносы ИП за себя — ФНС России, сверено 5 ноября 2026.
• Письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ о взносах 1 % — сверено 5 ноября 2026.
• Книга учёта доходов и расходов: приказ ФНС № ЕА-7-3/816@ — ФНС России, сверено 5 ноября 2026.
• Перечень видов деятельности для пониженных ставок УСН — Правительство России, распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р, сверено 5 ноября 2026.
• Отсрочка пострадавшим от атак — ФНС России, Правительство: «РВБ», Правительство: «Интернет Решения», сверено 5 ноября 2026.